Зачет переплаченного налога в счет будущих платежей или возврат на расчетный счет

   Если у компании образовалась переплата по налогам, в инспекцию направляют заявление на зачет переплаченных сумм налогов или авансовых платежей (стр. 1 документа внизу этой страницы). Либо заявление о возврате излишне уплаченных сумм на расчетный счет компании (стр. 2 документа внизу этой страницы).

С 2008 года зачет производится по видам налогов независимо от того, в какой бюджет они зачисляются. Федеральные – в счет федеральных, региональные – в счет региональных, местные – в счет местных (п. 1 ст. 78 НК РФ). В отношении ЕНВД и «упрощенки» есть неясность, относятся ли они к федеральным налогам или образуют особую группу. Поэтому некоторые инспекции отказываются засчитывать ЕНВД и «упрощенный» налог в счет каких-либо других налогов.
Формально заявление о зачете требуется и в случае, когда компания планирует направить переплату в счет будущих платежей по этому же налогу (п. 4 ст. 78 НК РФ). Но не во всех инспекциях его требуют, так как зачет в карточке расчетов с бюджетом производится автоматически.

Отметим, что для НДФЛ действует свой порядок. Есть письмо Минфина России, в котором сказано: налоговый агент может зачесть или вернуть НДФЛ сотруднику только за счет налога, удержанного с доходов того же физического лица (письмо от 22.02.08 № 03-04-06-01/41). Но на практике предложенную Минфином процедуру инспекции не применяют и позволяют возвращать сотруднику НДФЛ за счет общей суммы этого налога по всем сотрудникам. Для этого требуется только заявление самого сотрудника, налоговый агент не должен направлять в инспекцию никаких заявлений о зачете или возврате.

По какой форме составить

Заявление составляется в произвольной форме.

В какие сроки направить в инспекцию

По мере возникновения необходимости. Стоит учесть, что в карточку расчетов с бюджетом зачет проводится не той датой, когда компания написала заявление о зачете, а на дату, когда зачет фактически проведен. Напомним, что налоговики обязаны принять решение о зачете в течение 10 рабочих дней (п. 8 ст. 78 НК РФ). До тех пор пока инспекция не примет решение о зачете, на сумму недоимки, которая числиться в карточке расчетов с бюджетом, будут начисляться пени.
А вернуть налог налоговики обязаны в течение одного месяца со дня получения заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ). Если этот срок будет нарушен, то помимо налога инспекция обязана будет вернуть еще и проценты, начисленные за несвоевременный возврат по ставке рефинансирования (п. 10 ст. 78 НК РФ). Правда, на практике получить проценты, как правило, удается только через суд.
Кстати, и 10-дневный срок для зачета, и месячный срок для возврата начинает исчисляться со дня подачи заявления, но не ранее чем с момента завершения камеральной проверки по соответствующей декларации (расчету), либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена (п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98).

Что обязательно должно быть в документе

В заявлении на зачет или возврат налога указывают код бюджетной классификации того налога, по которому числится переплата, и сумму этой переплаты.
В заявлении на зачет приводится КБК того налога, в счет уплаты которого засчитывается переплата. А в заявлении на возврат – реквизиты расчетного счета, на который инспекция должна перечислить деньги.
Можно также назвать причину, из-за которой образовалась переплата по налогу. Если компании удалось оспорить в суде доначисления по результатам налоговой проверки, копию судебного решения можно приложить к заявлению. Если размер переплаты подтвержден актом сверки, также стоит на него сослаться и приложить копию документа.

Скачать пример варианта 1                      Скачать пример варианта 2 

Использованы материалы сайта: www.gazeta-unp.ru